你要的业绩预告注意事项都在这儿啦!

董办朋友们,易董君温馨提示,下周一就是7月15日啦,需要披露半年度业绩预告或修正公告的记得要抓紧啦。
关于业绩预告,其实易董君今年3月的时候已经有过一次总结,可戳《中小板业绩预告修订啦(附所有板块总结)》本周,易董君再次为您奉上各板块业绩预告相关要求的整理,并提供了一些易错的注意事项问答,来,让我们一起拿小本本记起来!
首先让我们来看下业绩预告的相关法规:
所属板块
法规名称
深主板
《主板信息披露业务备忘录第1号——定期报告披露相关事宜(2019年1月修订)》
中小板
《中小企业板信息披露业务备忘录第1号——业绩预告、业绩快报及其修正(2019年3月修订)》
创业板
《创业板信息披露业务备忘录第11号——业绩预告、业绩快报及其修正(2016年修订)》
沪主板
《上海证券交易所上市公司信息披露业务手册——第四章:定期报告披露》《上海证券交易所股票上市规则(2019年4月修订)》
科创板
《上海证券交易所科创板股票上市规则(2019年4月修订)》
以下是各板块的具体要求。
深主板
提示:
上市公司在对其第三季度报告的经营业绩进行业绩预告及修正时,应同时披露公司年初至本报告期末(1月1日至9月30日)以及第三季度本季度(7月1日至9月30日)的业绩情况。
Q
A
问题君
易董君
01
Q
业绩预告修正公告的重大差异情形能不能举个具体的例子呢?
易董君:
(一)最新预计的业绩或财务状况变动方向与已披露的业绩预告的变动方向不一致:
1.原预计亏损、最新预计盈利;
例:半年度业绩预告预计净利润为-3000万,最新预计净利润2000万,需要发修正公告。
2.原预计扭亏为盈、最新预计继续亏损;
例:半年度业绩预告为2000万(上年同期为亏损),最新预计净利润为-3000万,需要发修正公告。
3.原预计净利润同比上升、最新预计净利润同比下降;
例:半年度业绩预告为实现净利润6000万,与上年同期相比增长70%,最新预计与上年同期相比下降20%,需要发修正公告。
4.原预计净利润同比下降、最新预计净利润同比上升;
例:半年度业绩预告为实现净利润4000万,与上年同期相比下降70%,最新预计与上年同期相比增长20%,需要发修正公告。
5.原预计净资产为负值、最新预计净资产不低于零值;
例:半年度业绩预告的净资产为-1000万,最新预计的净资产为1000万。
6.原预计年度营业收入低于1000万元、最新预计年度营业收入不低于1000万元。
例:年度业绩预告的营业收入为500万,最新预计的年度营业收入为2000万。
(二)原业绩预告为区间的,最新预计的业绩变动方向虽与已披露的业绩预告一致,但最新预计业绩高于原预告区间金额上限20%或低于原预告区间金额下限20%。
例:适用于业绩预计为区间的类型,如原预告净利润为5000万~6000万,最新预计净利润为7500万~8000万,因(7500-6000)/6000>20%,需要修正;
如原预告净利润为5000万~6000万,最新预计净利润为2000万~3000万,因(5000-3000)/5000>20%,需要修正。
(三)原业绩预告为确数的,最新预计的业绩变动方向虽与已披露的业绩预告一致,但最新预计金额比原预告金额变动达到50%以上。
例:适用于业绩预计为具体数值的类型,如原预告净利润为5000万,最新预计净利润为8000万,因(8000-5000)/5000>50%,需要修正;
又如原预告净利润为5000万,最新预计净利润为2000万,因(5000-2000)/5000>50%,需要修正。
02
Q
业绩预告及其修正公告具体要披露什么内容呢?
易董君:
披露内容可参考《主板信息披露公告格式第15号——上市公司业绩预告及修正公告格式(2019年1月修订)》,同时注意,上市公司披露业绩预告或业绩预告修正公告前,应当向交易所提交以下文件:
(一)公告文稿;
(二)公司董事会关于定期报告经营业绩的预计,以及预计的依据、方法等情况说明;
(三)针对业绩预告修正公告,公司应当披露预计的本期业绩与已披露的业绩预告存在的差异、造成差异的原因及董事会的致歉说明;若业绩预告修正经过注册会计师预审计的,还应当说明公司与注册会计师在业绩预告方面是否存在分歧及分歧所在;
(四)注册会计师对公司作出业绩预告或修正其业绩预告的依据及过程是否适当和审慎的意见(如适用);
(五)关于公司股票交易可能被实行或者撤销风险警示,或者股票可能被暂停上市、恢复上市或者终止上市的说明(如适用);
(六)交易所要求的其他文件。
中小板
提示:
1、上市公司在进行第三季度业绩预告时,除按要求披露年初至第三季度末的业绩预计外,还应同时披露7月1日-9月30日期间的净利润及与上年同期相比的变动情况。
2、业绩预告及修正公告内容参考《中小企业板信息披露公告格式第15号——上市公司业绩预告及修正公告格式(2019年3月修订)》,同样地,披露公告的同时要向交易所提交下列文件:
(一)公告文稿;
(二)董事会的有关说明;
(三)注册会计师对公司作出业绩预告或者修正其业绩预告的依据及过程是否适当和审慎的意见(如适用);
(四)交易所要求的其他文件。
创业板
提示:
1、上市公司连续两年亏损或者因追溯调整导致最近连续两年以上亏损的,应当于其后披露的首个半年度报告和三季度报告中分别对前三季度和全年盈亏情况进行预告。
2、业绩预告及修正公告内容参考《创业板信息披露公告格式第15号——上市公司业绩预告及修正公告格式(2017年1月修订)》,披露公告的同时要向交易所提交下列文件:
(一)公告文稿;
(二)董事会的有关说明;
(三)注册会计师对公司作出业绩预告或者修正其业绩预告的依据及过程是否适当和审慎的意见(如适用);
(四)交易所要求的其他文件。
03
Q
“最新预计的业绩变动方向虽与已披露的业绩预告一致,但变动幅度或者盈亏金额超出原先预计范围的20%或者以上”,修正公告披露情形中的这条如何理解?
易董君:
变动幅度:如已披露的业绩预告预计盈利且比上年同期增长300%至330%,范围浮动20%的区间应该是300%-300%*20%至330+330*20%,即240%~396%。
也就是说,如果最新的业绩变动幅度小于这个范围(240%~396%),就是没超出20%,不需要披露业绩预告修正公告,如果不在这个范围里面,就是超出20%的幅度范围,就要披露业绩预告修正公告啦!
盈亏金额:如已披露的业绩预告预计本期盈利300万至800万元,那这个范围浮动20%的区间应该是300-300*20%至800+800*20%,即240万~960万。
也就是说,最新的业绩预计的金额在这个范围(240万~960万)内,就是没超出20%,不需要披露业绩预告修正公告,如果在这个范围以外的,就是超出20%的幅度范围,就要披露业绩预告修正公告啦!
沪主板
提示:
1、沪主板的业绩预告及修正公告内容参考以下格式指引:
《临时公告格式指引第二十七号——上市公司业绩预增/预减公告(2017年12月修订)》
《临时公告格式指引第二十八号——上市公司业绩预盈/预亏公告(2017年12月修订)》
《临时公告格式指引第三十号——业绩预告更正公告(2017年12月修订)》
2、上市公司披露业绩预告或者业绩预告更正公告,应当向交易所提交下列文件:
(一)公告文稿;
(二)董事会的有关说明;
(三)注册会计师对公司作出业绩预告或者更正其业绩预告的依据及过程是否适当和审慎的意见(如适用);
(四)本所要求的其他文件。
3、上交所对第一季度、半年度或前三季度业绩的预告为自愿性披露。公司可以自主决定是否发布业绩预告。但是,如果公司尚未披露前一年度年报业绩,原则上不建议先预告次年的第一季度报告业绩。确实需要预告的,也应当同步披露前一年度业绩的预计情况。对于季度、半年报业绩预告遇到同样情况时,也应比照办理。
科创板
04
Q
业绩预告的窗口期要求有哪些?
易董君:
1、深交所——上市公司董事、监事、高级管理人员、证券事务代表及前述人员的配偶、控股股东、实际控制人(若为自然人还应包括其配偶、未成年子女)在公司业绩预告公告前10日内不得存在买卖本公司股票及其衍生品种的行为;
注:中小板和创业板受限制的还包括控股股东、实际控制人直接或者间接控制的法人、非法人组织。
2、上交所——上市公司董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人在公司业绩预告公告前10日内不得存在买卖本公司股票及其衍生品种的行为;
注:上交所只对控股股东、实际控制人的增持行为做出敏感期限制。
3、上市公司不得在业绩预告公告前10个交易日内回购股份(上市公司因回购股份实施细则第二条第一款第(四)项情形,即为维护公司价值及股东权益所必需而回购股份并为减少注册资本的,不适用前述规定)。
4、上市公司不得在业绩预告公告前10日内向激励对象授予限制性股票,激励对象不得在业绩预告公告前10内进行期权行权。
05
Q
公司不满足披露业绩预告的情形,没有披露业绩预告,上市公司董监高等是否需要遵守业绩预告的窗口期限制?
易董君:
没有披露业绩预告的话,不需要的。

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